Como são tributados os ganhos de capital a longo prazo se o ganho empurrar o rendimento para um novo escalão fiscal?

Também eu próprio tinha estado a ponderar isto recentemente. Esta pergunta motivou-me a fazer uma pequena pesquisa. Parece que o que acontece é que (respire fundo) o ganho de capital o empurra para o escalão fiscal seguinte, mas o ganho de capital é sempre interpretado como o “último” rendimento que recebeu, de modo que se o seu rendimento não ganho de capital for inferior ao limiar, tudo será tributado no escalão inferior, e apenas o seu ganho de capital será tributado no escalão superior (mas será tributado à taxa de ganho de capital desse escalão superior).

** Em suma, uma mais-valia só pode empurrar as mais-valias para escalões de tributação mais elevados; não pode empurrar o rendimento ordinário para escalões de tributação mais elevados.** Além disso, o montante da mais-valia é tributado de forma marginal, de modo que qualquer parte da mais-valia que “encaixe” num escalão inferior será tributada a um nível inferior, sendo apenas a parte mais elevada de qualquer mais-valia tributada à taxa mais elevada. Este site é um que reclama isto:

& > As mais-valias ou rendimentos de dividendos empurrarão os meus outros rendimentos para um escalão fiscal superior?

& > Não, as taxas de imposto aplicam-se primeiro ao seu “rendimento ordinário” (rendimentos de outras fontes que não as mais-valias a longo prazo ou dividendos qualificados), pelo que estes itens que são tributados a taxas especiais não empurrarão os seus outros rendimentos para um escalão fiscal superior.

& > ** Se o meu rendimento ordinário me colocar no escalão fiscal de 15%, posso receber um montante ilimitado de ganhos de capital a longo prazo à taxa de 0%?**

Não, a taxa de 0% aplica-se apenas ao montante de ganhos de capital a longo prazo e rendimentos de dividendos necessários para “preencher” o escalão fiscal de 15%. Por exemplo, se o seu rendimento ordinário for $4.000 abaixo do valor que o colocaria no escalão dos 25% e tiver um ganho de capital a longo prazo de $10.000, pagará 0% sobre $4.000 do seu ganho de capital e 15% sobre o restante.

Existem vários tópicos do fórum Bogleheads aqui , aqui , aqui e aqui ) que também abordam a mesma questão.

O último desses links para a folha de cálculo de ganhos de capital do IRS . Rastreei através da lógica e acredito que a mesma confirma isto. Aqui está como funciona:

1. Na Linha 7 introduz efectivamente o seu rendimento tributável menos as suas mais-valias — ou seja, o seu rendimento ordinário tributável.
2. Na Linha 8 introduz-se o limiar acima do qual se aplicam os impostos sobre ganhos de capital (ou seja, fim do escalão de 0% de ganhos de capital).
3. Na Linha 9 introduz o menor dos seus rendimentos tributáveis e o corte.
4. Na linha 10 introduz-se o menor desse resultado e o seu rendimento ordinário tributável. Uma vez que o seu rendimento ordinário tributável é sempre inferior ou igual à totalidade do seu rendimento tributável, isto significa que introduz o menor dos seus rendimentos ordinários tributáveis e o corte.
5. A primeira de duas linhas cruciais é a linha 11, onde subtrai a linha 10 à linha 9, e como diz no formulário “este montante é tributado a 0%”. Se o seu rendimento tributável foi superior ao corte, mas o seu rendimento tributável ordinário foi inferior ao corte, a Linha 9 será o corte e a Linha 10 será o seu rendimento tributável ordinário. A subtracção destes dar-lhe-á o montante do seu ganho de capital que se enquadra no escalão 0%, e este montante será tributado a 0%. O resto das mais-valias (a parte que atinge os escalões superiores) será filtrada através do resto da folha de trabalho, que executa a mesma lógica para os outros escalões (ou seja, tributando marginalmente as suas mais-valias às várias taxas).
6. Finalmente, a segunda linha crucial é muito inferior na Linha 24, onde “calcula o imposto sobre o montante na Linha 7” — ou seja, calcula o imposto sobre o seu rendimento ordinário tributável utilizando os escalões de rendimento ordinário. Isto significa que o imposto sobre o seu rendimento ordinário, utilizando os escalões de rendimento ordinário, é calculado de forma totalmente separada das mais-valias. Assim, os rendimentos de mais-valias não podem alterar a estrutura dos escalões de imposto do seu rendimento ordinário.

(Em conclusão, conhecemos agora o segredo de Mitt Romney).

A resposta a esta pergunta requer a análise da matemática da Folha de Dividendos e Ganhos de Capital Qualificados (QDCGW).

• Comece com Rendimento Fiscal que é o número que aparece na linha 43 do formulário 1040. Isto é depois de o Rendimento Bruto Ajustado ter sido reduzido pela Dedução Padrão ou Deduções Itemizadas, conforme o caso, bem como as isenções reclamadas.

• Em seguida, subtrair os Dividendos Qualificados e os Ganhos Líquidos de Capital a Longo Prazo (reduzidos pelas Perdas Líquidas de Capital a Curto Prazo, se existirem) para obter a parte não cap-gains do Rendimento Tributável.

• Uma vez que $64K é inferior a $72,5K (não $73,8K como indicado pelo OP) e que se trata de uma devolução do MFJ, $72,5K - $64K = $8,5K dos ganhos de capital a longo prazo são tributados a 0%. O saldo de $1,5K é tributado a 15%, dando $225 como imposto devido sobre essa parte.

• Os 64K de rendimentos tributáveis de ganhos não capitalizados têm um imposto de $8711 se estiver a ler correctamente as Tabelas de Impostos, pelo que o imposto total devido é $8711+225 = $8936. Isto é como deve ser; o rendimento não ganho de $64K foi tributado com o imposto devido, $8,5K dos ganhos do limite foram tributados a 0%, e $1,5K a 15%.

Há mais complicações a serem trabalhadas sobre o QDCGW para os trabalhadores com rendimentos elevados que atraem a taxa de 20% de ganhos de capital, mas estas não são relevantes aqui.